Vergilerin Genel Sınıflandırılması

     Japonya’da hem merkezi hem de yerel idareler tarafından toplanan vergiler bulunmaktadır :

	Ulusal düzeyde	Yerel düzeyde
Gelir Üzerindeki Vergiler	Gelir Vergisi Kurumlar Vergisi	Vilayet (prefectural) Yurttaş Vergisi İşletme Vergisi Belediye Yurttaş Vergisi
Mülk Vergileri		Gayrımenkul Vergisi
Tüketim Vergileri	Tüketim Vergisi	Yerel Tüketim Vergisi
İşlem Vergileri	Damga Vergisi Kayıt/Lisans Vergisi	Gayrımenkul Alım Vergisi

      Ulusal düzeydeki gelir üzerindeki vergilerden, gelir vergisi şahıslar, kurumlar vergisi şirketler için uygulanmaktadır. Ayrıca şirketler ve şahıslar vilayet yurttaş vergisi, işletme vergisi ve belediye yurttaş vergisini ödemekle de yükümlüdür. Bu yerel vergilerin ilk ikisi vilayet idareleri, belediye yurttaş vergisi ise belediyelerce tahsil edilir. Gayrımenkul vergileri de yine belediyelerce toplanır. 

     Tüketim vergisi, Japonya’da yapılan her alış-satış işleminde %5’lik bir oran olarak uygulanır. Bu %5’lik miktarın %4’ü genel bütçeye, %1’i yerel idareye aktarılır.    

        Yabancı Kişi/Kuruluşlar İçin Vergi Uygulaması

       Japonya’da gelir ve kurumlar vergileri, mükellefin (kişi ise) yerleşiklik, kuruluş ise yerli/yabancı olması kıstaslarına göre uygulanmaktadır. Bu kapsamda, yabancı kişiler için 3 çeşit kategori bulunmaktadır :  

• Yerleşik kişi : 5 yıldan uzun süredir Japonya’da yaşayan, veya 5 yılın altında da olsa ana ikametgahı Japonya olan kişiler
• Geçici yerleşik kişi : 5 yılın altında bir süredir Japonya’da yaşıyan ve asıl ikametgahı Japonya olmayan kişiler
• Yerleşik olmayan kişi : Yukardakiler dışında kalan kişiler 

     Bu kiişlerin, gelirlerini elde ettikleri kaynağa göre gelir vergisi mükellefiyetleri olup olmayacağı ise, aşağıdaki tabloya göre belirlenmektedir : 

Gelirin kaynağına göre mükellefiyet olup olmadığı	Yerleşik	Geçici yerleşik	Yerleşik olmayan
Japonya kaynaklı kazanılan gelir	Var	Var	Var
Yabancı kaynaklı, Japonya’ya transfer edilen gelir	Var	Var	Yok
Yabancı kaynaklı, Japonya dışında edinilen gelir	Var	Yok	Yok

      Şirketlerde ise, merkezi Japonya’da olan bir şirket yerli şirket sayılacağından, hem Japonya içinde hem de dışında elde ettiği gelirler vergilendirilir. Yabancı şirketler ise, 4.6. bölümde belirtildiği şekilde şube kurdukları takdirde, sadece Japonya içinde elde ettikleri gelir Japonya’da vergilendirilir.  

     Bir şirketin hem Japonya’da, hem de kendi ülkesinde çifte vergilendirmenin önlenmesi için Japonya’nın 54 ülke ile anlaşması bulunmaktadır. Türkiye ile Japonya arasındaki Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması, 28 Aralık 1994 tarihinden bu yana yürürlüktedir. .Anlaşmanın olmaması halinde, Japonya’da bulunan yabancı şirketler faiz, temettü ve gayrımaddi hak bedelleri gelirleri üzerinden %20 stopaj ödemek durumundadırlar. Bu anlaşma ile yatırımcılar;

* Temettü ödemelerinde, şirketteki sermaye oranları 

·        %25’in üzerinde ise %10 oranında,

·        %25’in altında ise %15 oranında;

* Faiz ödemelerinde, sözkonusu kredi

·        Bir finans kuruluşundan sağlandı ise, %10 oranında,

·        Diğer kuruluşlardan sağlandı ise %15 oranında;

* Gayrımaddi hak ödemelerinde %10 oranında,

stopaj ödeme hakkına kavuşurlar.